Телефон: +7 (861) 279-33-66
Контактная информация

Лизинг: новые возможности учета в 1С: Бухгалтерия 3.0. Позиция лизингополучателя

Лизинг: новые возможности учета в 1С: Бухгалтерия 3.0. Позиция лизингополучателя

Автор: Татьяна Киселева

Что такое лизинг? Как вести учет на балансе у лизингодателя и лизингополучателя? Ответы читайте в этой статье.


Лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга.



Договор лизинга подразумевает возникновение правоотношений между тремя сторонами: продавцом имущества, лизингодателем и лизингополучателем. При этом договор заключается между лизингодателем и лизингополучателем и предполагает обязанность лизингодателя приобрести и передать лизингополучателю имущество и обязанность лизингополучателя принять это имущество и вносить установленные договором лизинговые платежи.

Лизингодателем, лизингополучателем или продавцом могут быть любые физические или юридические лица, являющиеся резидентами или нерезидентами Российской Федерации (ст. 4 Закона № 164-ФЗ).

По договору лизинга лизингодатель обязан (абз. 1 ст. 665 ГК РФ, п. 4 ст. 15 Закона №164-ФЗ):
- приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество (далее - предмет лизинга) у определенного им продавца;
- предоставить лизингополучателю это имущество во временное владение и пользование;
- выполнить иные обязательства, согласованные в договоре.
Лизингополучатель, в свою очередь, обязан (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ):
- принять предмет лизинга в установленном договором порядке;
- выплатить лизинговые платежи в порядке и сроки, предусмотренные договором;
- возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором;
- выполнить иные обязательства, согласованные в договоре.

Предметом лизинга могут быть любое имущество, кроме:
- земельных участков и других природных объектов;
- имущества, которое запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, кроме военной продукции.

Предмет лизинга приобретается лизингодателем для передачи именно на определенный сторонами срок. Поэтому, не согласовав условие о сроке лизинга в договоре, стороны рискуют столкнуться с признанием договора незаключенным.



Согласно п. 1 ст. 31 Закона № 164-ФЗ стороны договора лизинга вправе согласовать, на чьем балансе будет содержаться предмет лизинга.

От этого зависит, как признавать расходы:
На балансе лизингодателя - лизинговые платежи, уплачиваемые лизингодателю (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ)
На балансе лизингополучателя - амортизация и лизинговый платеж без НДС, превышающий амортизацию (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ)









Новые документы:
- Поступление в лизинг.
- Вид регламентной операции – признание в НУ лизинговых платежей
- Изменение отражения расходов по лизинговым платежам – для изменения счета и аналитики отражения затрат
- Выкуп предмета лизинга – совокупность операций по окончании срока договора лизинга

Изменены документы:
- Поступление (акт, накладная). Новый Вид операции.
- Принятие к учету ОС. Новый способ поступления – по договору лизинга и новые реквизиты: Контрагент, Договор.

Новые отчеты:
- Справка-расчет – Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг



В бухгалтерском учете первоначальная стоимость предмета лизинга - это стоимость имущества за вычетом НДС (общая задолженность перед лизингодателем)
В налоговом учете первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.



Поступление предмета лизинга осуществляется документом Поступление в лизинг.
В нем отражается полная стоимость вместе с выкупной.
Формируются проводки в дебет счета внеоборотных активов и формируется отложенный НДС.



Принятие к учету осуществляется документом Принятие к учету ОС.

Отличия от обычного принятия к учету:
1. Способ – поступление по договору лизинга.
2. Контрагент – лизингодатель.
3. Договор – договор лизинга.
4. Счет учета ОС – 01.03
5. Счет учета амортизации 02.03
6. Сумма НУ – сумма расходов лизингодателя



Начисление лизингового платежа осуществляется документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги лизинга.
Счет учета – 76.07.1 – Арендные обязательства.



Каждый месяц начисляем лизинговый платеж:
• Отражены арендные обязательства
• Отражен НДС
• Зачет отложенного НДС
• Вычет НДС
• Оплата задолженности по лизинговым платежам



Новый вид регламентной операции Признание в НУ лизинговых платежей.



При выполнении регламентной операции отражается разница между лизинговыми платежами отраженными документом Поступление (акт, накладная) и начисленной амортизацией в налоговом учете.
- Если лизинговый платеж больше амортизации – разница отражается в расходах по НУ.
- Если сумма амортизации превышает сумму лизингового платежа, то сумма амортизации сторнируется на эту разницу.

100 000 – 69 375 = 30 625



ОСВ по счету 76.07. По окончанию срока договора остается:
- Выкупная стоимость на счете 76.07.1
- Отложенный НДС на счете 76.07.9



Анализ субконто по предмету лизинга



По окончании срока действия договора лизинговое имущество должно быть возвращено лизингополучателем или приобретено в собственность. Представлен вариант приобретения в собственность.





Анализ субконто по предмету лизинга после отражения операции выкупа предмета лизинга.
В БУ – первоначальная стоимость на счете собственных ОС 01.01, накопленная амортизация на счете 02.01
В НУ – выкупная стоимость на счете собственных ОС 01.01